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          碳資產管理方法解析、碳金融和碳交易會計處理.docx

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          碳資產管理方法解析、碳金融和碳交易會計處理 一、全球碳市場現狀 不同碳排放交易體系所覆蓋的行業范圍。 全球所有正在運行的碳排放交易體系所覆蓋的行業(經濟活動類型),以及這些行業是否受上游監管。各碳排放交易體系按其覆蓋的排放量比例以遞減順序排列。 當一個行業有一部分控排企業面臨明確的履約責任時,該行業即被視為體系覆蓋行業。由于納入門檻的限制,通常并非該行業所有的設施或溫室氣體排放都受到監管。此外,并非某行業的所有子行業、氣體排放和生產過程都會被納入碳排放交易體系。更多碳排放交易體系覆蓋范圍信息參見相關司法管轄區概況介紹。 企業碳資產管理 2.1 企業碳資產管理的不同定位 1、合規型,大部分控排企業: 以遵守碳排放法律法規為最主要目標,參與交易少接受增加成本的情況下滿足政府要求的履約;目標是最低成本履約。 2、交易型,少數激進企業: 將碳交易作為業務形態,以盈利為目的頻繁交易愿意使用碳金融工具,目標是增值保值,實現碳獲利。 3、戰略型,集團性企業: 通過數據、能力建設、信息化建設、碳管理體系建設,重塑企業在行業內排位,積極參與交易,愿意使用碳金融工具。目標是實現企業低碳發展。 2.2 成立碳資產管理機構 1、碳資產管理工作領導小組 (1)審核碳資產管理規劃,年度目標和措施 (2)建立碳資產管理體系 (3)檢查、監督和指導各單位的碳資產管理工作。 2、 碳資產管理工作辦公室 (1)制定碳資產管理規劃、年度目標和措施,將各項任務分解落實到各單位。 (2)檢查監督和指導各單位的碳資產管理工作并進行考核。 (3)向領導小組匯報碳資產管理工作和各項指標。 (4)負責對外碳資產聯系工作,組織相關宣傳和培訓。 3、碳資產公司 (1)指導各單位統一開展碳排放數據的統計、上報、核查履約及相關人員培訓。 (2)草擬每月碳交易策略,并報領導小組審批后執行。 (3)碳金融產品開發并對接金融機構,開拓各類碳融資業務。 (4)分析各單位排放數據,提出碳減排技術應用與碳交易的策略。開展碳排放相關政策與理論研究工作。 2.2 碳資產管理的內容 根據企業戰略規劃和定位,確定企業碳資產管理架構、組織機構和人員形式,確定管理、交易制度。 1、數據管理 (1)質量控制計劃的編寫和執行; (2)月度年度排放量測算和中長期預測; (3)二氧化碳年排放報告的編寫; (4)碳排放核查及相關數據及文件準備; (5)合理利用規則選取有力企業排放數據的,協助第三方核查、開發和維護數據信息化系統。 2、交易管理 (1)跟蹤碳市場動向和交易最新信息; (2)結合實際盈缺銀缺預測和基本面分析制定交易策略,根據交易策略完成交易現貨遠期期權等; (3)利用借碳,掉期、套期保值等方式對碳資產進行保值增值; (4)通過抵押質押回購等手段進行碳資產融資; (5)場內和場外交易風險的防范和控制。 3、政策分析 (1)碳達峰和碳中和相關減排政策研究; (2)企業雙碳目標設定和路徑選擇; (3)碳市場和碳交易相關政策分析和解 4、資產管理 (1)交易賬戶開設和維護; (2)下發配額核算和申訴; (3)新增企業和設施配額申請,監督配額足額按時上; (4)有計劃開發和管理CCER項目; (5)對碳交易稅務和會計記賬進行指導。 三、碳金融工具 碳金融是指服務于旨在減少溫室氣體排放的各種金融制度安排和金融交易活動。依托碳配額及項目減排量兩種基礎碳資產開發的各類碳金融工具,可以幫助市場參與者更有效的管理碳資產,為其提供多樣化的交易方式,提高市場流動性對沖未來價格波動風險、實現套期保值等。 碳金融工具包括:原生工具、衍生工具、創新工具。 創新工具包括:碳質押/碳抵押、碳配額回購、碳托管(借碳)、碳信托、碳保險/保證/擔保、減排信用的貨幣化/證券化。 3.1、原生工具 金融原生工具主要職能:是促使媒介儲蓄向投資轉化,或者用于債券、債務清償的憑證,主要分為貨幣性、債權性、股權性和契約性金融工具。傳統金融工具主要有商業票據股票、債券和基金等。 原生工具包括:配額現貨、減排量現貨、碳債券、碳基金。 (1)碳配額/減排量額 碳現貨是指碳排放權現貨交易合約具體指交易雙方對排放權交易的時間、地點方式、質量、數量、價格等在協議中予以約定并達成交易隨著排放權的轉移,同時完成排放權的交換與流通。 (2)碳債券 是指政府、企業為籌集低碳經濟項目資金而向投資者發行的、承諾在一定時期支付利息和到期還本的債務憑證,其核心特點是低碳項目的減排收入與債券利率水平掛鉤。 案例: 2014年5月8日, 10億元中廣核風電有限公司附加碳收益中期票據在銀行間市場成功。 債券期限:5年 主承銷商:浦發銀行+國開行 財務顧問:深圳排放權交易所+中廣核財務 債券固定利率:5.65% 浮動利率:5BP-2BP,與5家中廣核風電項目5年內碳交易收益正相關 (3)碳基

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